課税売上割合95%未満の事業者(店舗のみが移転対象)
課税売上のみに対応するもの
- 業務等の設定：一般小売業およびアパート経営
- 売上高･仕入･利益等の内容
| 売上 |
仕入・利益等 |
| 店舗売上 |
9,000万円 |
商品仕入等 |
6,800万円 |
アパート修繕 |
200万円 |
| 仮受消費税 |
450万円 |
仮払消費税 |
340万円 |
仮払消費税 |
10万円 |
| アパート賃貸料 |
1,000万円 |
人件費等 |
2,000万円 |
電気代等 |
400万円 |
|
|
所得(収益) |
600万円 |
仮払消費税 |
20万円 |
上記設定の事業者の納付すべき消費税
| 課税売上割合= |
9,000万円 |
=90.0%(95%未満) |
|
| 9,000万円+1,000万円 |
個別対応方式(原則課税)を選択している事業者であるため、次より消費税を算定する。
| (1) |
仮受消費税 |
= |
450万円 |
| (2) |
課税売上のみに対応する仮払消費税 |
= |
340万円 |
| (3) |
課税・非課税の売上に対応する(共通) |
|
仮払消費税(電気代等に係る仮払) |
= |
20万円 |
| (4) |
(3)のうち課税売上に対応する仮払消費税 |
|
= 20万円×課税売上高割合(90%) |
= |
18万円 |
| (5) |
消費税納付額 |
|
= (1)450万円 - ((2)340万円 + 4.18万円) |
= |
92万円 |
上記の事業者が公共事業等による補償を受け移転した場合の納付すべき消費税
補償金等の内訳
|
土地代金 |
建物･工作物 |
動産・立木 |
移転雑費 |
計 |
| 補償金 |
2,000万円 |
500万円 |
60万円 |
100万円 |
2,660万円 |
| 消費税 |
|
25万円 |
3万円 |
2万円 |
30万円 |
| 課税売上割合= |
9,000万円 |
=75.0%(95%未満) |
|
| 9,000万円+1,000万円+2,000万円 |
| (1) |
仮受消費税 |
= |
450万円 |
| (2) |
課税売上のみに対応する仮払消費税 |
= |
370万円 |
| (3) |
課税・非課税の売上に対応する(共通) |
|
仮払消費税(電気代等に係る仮払) |
= |
20万円 |
| (4) |
(3)のうち課税売上に対応する仮払消費税 |
|
= 20万円×課税売上高割合(75%) |
= |
15万円 |
| (5) |
消費税納付額 |
|
=(1)450万円-((2)370万円+(4)15万円) |
= |
65万円 |
補償と消費税
消費税相当額は上記(5)による消費税納付額の算定において控除((2))されるため補償の必要はない。
非課税売上にのみ対応するもの(アパートが移転)
- 業務等の設定:一般小売業およびアパート経営
- 売上高・仕入・利益等の内容
| 売上 |
仕入・利益等 |
| 店舗売上 |
9,000万円 |
商品仕入等 |
6,800万円 |
アパート修繕 |
200万円 |
| 仮受消費税 |
450万円 |
仮払消費税 |
340万円 |
仮払消費税 |
10万円 |
| アパート賃貸料 |
1,000万円 |
人件費等 |
2,000万円 |
電気代等 |
400万円 |
|
|
所得(収益) |
600万円 |
仮払消費税 |
20万円 |
上記設定の事業者の納付すべき消費税
| 課税売上割合= |
9,000万円 |
=90.0%(95%未満) |
|
| 9,000万円+1,000万円 |
個別対応方式
| 課税売上の仮受消費税 |
= |
450万円 |
| 課税売上に対応する仮払消費税 |
= |
340万円 |
| 共通の仮払消費税額 |
= |
20万円 |
| 消費税納税額 |
|
|
| =450-(340+20×0.9) |
= |
92万円 |
上記の事業者が公共事業等による補償を受け移転した場合の納付すべき消費税
補償金等の内訳
|
土地代金 |
建物・工作物 |
動産・立木・
アパート部 |
移転雑費・
アパート部 |
計 |
| 店舗部分 |
アパート部分 |
| 補償金 |
2,000万円 |
0円 |
3,000万円 |
300万円 |
300万円 |
5,600万円 |
| 消費税 |
- |
0円 |
150万円 |
15万円 |
15万円 |
180万円 |
| 課税売上割合= |
9,000万円 |
=75.0%(95%未満) |
|
| 9,000万円+1,000万円+2,000万円 |
個別対応方式
| (1) |
仮受消費税 |
= |
450万円 |
| (2) |
課税売上のみに対応する仮払消費税 |
= |
340万円 |
|
商品仕入等に係る仮払 |
| (3) |
課税・非課税の売上に対応する(共通) |
|
仮払消費税(電気代等に係る仮払) |
= |
20万円 |
| (4) |
(3)のうち課税売上に対応する仮払消費税 |
|
=20万円×課税売上高割合(75%) |
= |
15万円 |
| (5) |
消費税納付額 |
|
= (1)450万円-((2)340万円+(4)15万円) |
= |
95万円 |
補償と消費税
アパート移転費については、アパート賃貸料が課税売上でない事から仕入税額控除されていない事から補償が必要。アパート移転費の消費税150万円
課税および非課税売上に対応するもの(変電施設の移転)
- 業務等の設定:一般小売業およびアパート経営
- 売上高・仕入・利益等の内容
| 売上 |
仕入・利益等 |
| 店舗売上 |
9,000万円 |
商品仕入等 |
6,800万円 |
アパート修繕 |
200万円 |
| 仮受消費税 |
450万円 |
仮払消費税 |
340万円 |
仮払消費税 |
10万円 |
| アパート賃貸料 |
1,000万円 |
人件費等 |
2,000万円 |
電気代等 |
400万円 |
|
|
所得(収益) |
600万円 |
仮払消費税 |
20万円 |
上記設定の事業者の納付すべき消費税
| 課税売上割合= |
9,000万円 |
=0.900(95%未満) |
|
| 9,000万円+1,000万円 |
個別対応方式
| 課税売上の仮受消費税 |
= |
450万円 |
| 課税売上に対応する仮払消費税 |
= |
340万円 |
| 共通の仮払消費税額 |
= |
20万円 |
| 消費税納税額 |
= 450 - (340 + 20×0.9) |
= |
92万円 |
上記の事業者が公共事業等による補償を受け移転した場合の納付すべき消費税
補償金等の内訳
|
土地代金 |
移転料 |
移転雑費 |
計 |
| 店舗部分 |
アパート部分 |
共通部分 |
共通部分 |
| 補償金 |
1,000万円 |
- |
- |
200万円 |
60万円 |
1,260万円 |
| 消費税 |
- |
- |
- |
10万円 |
3万円 |
13万円 |
| 課税売上割合= |
9,000万円 |
=81.8%(95%未満) |
|
| 9,000万円+1,000万円+1,000万円 |
個別対応方式
| (1) |
仮受消費税 |
= |
450万円 |
| (2) |
課税売上のみに対応する仮払消費税 |
= |
340万円 |
|
商品仕入等に係る仮払 |
| (3) |
課税・非課税の売上に対応する(共通) |
|
|
|
仮払消費税(電気代等に係る仮払) |
= |
33万円 |
| (4) |
((3)のうち課税売上に対応する仮払消費税 |
|
|
|
=33万円×課税売上高割合(82%) |
= |
27万円 |
| (5) |
消費税納付額 |
|
|
|
= (1)450万円-((2)340万円+(4)27万円) |
= |
83万円 |
補償と消費税
共通部分の移転費については、(3)の33万円のうち(4)の27万円が仕入税額控除の対象となっており、全額仕入控除されていない。(消費税相当の一部)33万円×(1-課税売上高割合82%)≒6万円は補償対象となる。
